Comprendre les Incoterms : Qui prend en charge le paiement des droits

Dans un contexte de guerre commerciale mondiale, les entreprises qui expédient des produits à l’international se posent une question cruciale : qui paiera les droits de douane ? Les droits de douane entraînent des coûts supplémentaires, et il n’a jamais été aussi essentiel de clarifier la répartition des responsabilités concernant les coûts et les risques à chaque étape de la chaîne logistique.

Les Incoterms sont des termes commerciaux standardisés qui définissent les responsabilités de l’acheteur et du vendeur dans les transactions internationales. Les deux parties peuvent convenir, dans leur contrat de vente, de la personne responsable du paiement des droits de douane en choisissant un type d’Incoterms.

En sélectionnant l’Incoterm approprié, les transactions et la logistique peuvent être optimisées, transparentes et sécurisées. Dans cet article, nous proposons un aperçu complet des Incoterms et de leurs implications sur le paiement des droits de douane.
 

Que sont les Incoterms ?

Incoterms signifie International Commercial Terms. Il s’agit d’un ensemble de normes utilisées dans les contrats internationaux et nationaux pour la livraison de marchandises, afin de définir clairement les modalités de livraison, les coûts ainsi que les obligations de chaque partie.

Créés pour la première fois en 1936 par la Chambre de commerce internationale (CCI), les Incoterms ont évolué au fil des ans, avec l’apparition de nouveaux termes et l’adaptation des termes existants aux évolutions des moyens de transport. La dernière version, Incoterms 2020, est entrée en vigueur le 1er janvier 2020.
 

Incoterms 2020 

The eleven Incoterms currently in force clarify key aspects when transporting goods. These include delivery methods and the responsibilities of both buyer and seller, regarding risks and expenses. Beyond logistical issues, the choice of Incoterms affects contracting, required documentation, payment methods and credit insurance coverage.

Groupe E. Livraison directe à l’usine

Le groupe E ne comprend qu’un seul Incoterm : EXW ou « Rendu usine ». Ce terme signifie que le vendeur livre les marchandises à ses propres locaux, sa responsabilité se limitant à la préparation des marchandises pour le transport. L’acheteur assume quant à lui tous les autres coûts et responsabilités, notamment le chargement, le transport, l’assurance et les formalités douanières.

Groupe F. Livraison directe sans paiement du transport principal

Le groupe F concerne la livraison à une étape ultérieure du cycle d’expédition, soit au port soit sur le navire qui doit transporter les marchandises. Il comprend trois Incoterms :

Groupe C. Livraison indirecte

Dans ce groupe d’Incoterms, la partie vendeuse est responsable du transport principal et assume donc la majorité des coûts et des risques. Il comprend quatre Incoterms :

Groupe D. Livraison directe

Dans ce cas, le vendeur assume tous les coûts et tous les risques à partir du moment où les marchandises quittent ses locaux jusqu’à leur livraison. Ce groupe comprend trois Incoterms :

Choisir le bon Incoterm dans un contexte de droits de douane

Choisir l’Incoterm approprié pour une transaction est essentiel, car cela impacte le prix de vente tout en influençant fortement les responsabilités logistiques et les coûts de transport de chaque partie. Cela vaut également pour les droits de douane. En règle générale, lorsque des marchandises sont importées dans un pays, l’importateur est responsable de la déclaration et du paiement des droits de douane imposés par le gouvernement. 

Cependant, avec l’Incoterm DDP (Delivered Duty Paid ou rendu droits acquittés), le vendeur assume tous les risques et coûts, y compris les droits de douane.

Avec les dix autres Incoterms, l’acheteur est responsable du paiement des droits de douane. Par exemple, selon le DAP (Delivered at Place ou rendu au lieu de destination), bien que le vendeur assume tous les risques jusqu’à ce que les marchandises soient prêtes à être déchargées à destination, l’acheteur doit payer tous les droits d’importation, droits de douane et autres frais douaniers lorsque les marchandises arrivent dans le pays de destination.

Face à la complexité et à la volatilité des droits de douane à l’échelle mondiale, toutes les entreprises impliquées dans le commerce international doivent comprendre l’utilisation des Incoterms et s’accorder sur le choix le plus approprié entre elles. Plusieurs conditions doivent être prises en compte lors du choix de l’Incoterm, notamment, mais pas exclusivement :

1. Type de produit. Par exemple, les articles de grande valeur utilisent souvent le CIF (Cost, Insurance and Freight) ou le CIP (Carriage and Insurance Paid), où le vendeur fournit une assurance couvrant le transport.
2. Pays d’origine et de destination. Les situations politiques et économiques ainsi que les réglementations commerciales des pays influencent les décisions des entreprises concernant le moment du transfert des risques à l’autre partie. En cas de guerre commerciale, cela est directement lié à la responsabilité du paiement des droits de douane.
3. Moyen de transport. Certains Incoterms sont particulièrement adaptés au transport maritime, comme le CFR (Cost and Freight) ou le CIF (Cost, Insurance and Freight).

Il n’existe pas d’Incoterm meilleur ou pire : il s’agit simplement de choisir celui qui convient à un contexte commercial spécifique. Il est recommandé aux entreprises de solliciter l’avis d’experts lorsqu’elles intègrent les Incoterms dans leurs contrats commerciaux. 
 

Exemple : Incoterms en pratique

Un fabricant néerlandais de machines industrielles a conclu un contrat avec une entreprise brésilienne de construction pour la fourniture de machines d’une valeur de 250 000 €.

Les marchandises devaient être transportées par bateau du port de Rotterdam au port de Santos. L’acheteur brésilien devait régler le paiement dans un délai de 60 jours après l’expédition, conformément aux conditions convenues. En outre, le Brésil impose un droit de douane à l’importation de 14 % sur les machines industrielles (politique instaurée en 2024), à payer lors de l’arrivée des marchandises à la douane brésilienne.

Pour limiter les risques liés au transport, les deux parties ont décidé d’utiliser l’Incoterm CIF (Cost, Insurance and Freight) afin de répartir les responsabilités pendant l’expédition, compte tenu de la longue distance, de la valeur élevée des marchandises et du mode de transport maritime. Cet Incoterm définit clairement que :

Pour réduire le risque d’impayé, l’exportateur néerlandais a souscrit une assurance-crédit auprès d’Atradius, couvrant la facture de 250 000 €.

En conséquence, l’acheteur supporte la charge des droits de douane. Si l’acheteur ne payait pas dans les 60 jours, l’exportateur pourrait déposer une réclamation auprès d’Atradius. 

Atradius évaluerait les raisons de ce non-paiement et vérifierait si les marchandises avaient bien été livrées conformément à l’accord, ce qui pourrait être prouvé par l’Incoterm. En cas de défaillance de l’acheteur, l’exportateur pourrait récupérer jusqu’à 90 % de la valeur de la facture auprès d’Atradius.

Comment l’assurance-crédit complète-t-elle les Incoterms ?

L’assurance-crédit protège les fournisseurs contre le risque d’impayés sur leurs factures. Ses services incluent la vérification de la solvabilité des prospects ou clients du fournisseur, le recouvrement des créances et la couverture des factures impayées via le règlement des sinistres.

Le choix de l’Incoterm détermine le point précis où la propriété des marchandises passe du vendeur à l’acheteur. Cela est crucial pour la gestion des risques et des responsabilités dans le commerce international. L’assurance-crédit prend généralement effet une fois que les marchandises sont en possession de l’acheteur. Ainsi, le choix de l’Incoterm approprié garantit que chaque partie comprend ses obligations. La couverture de l’assurance-crédit s’aligne alors sur le transfert des risques.

Il est essentiel de calculer avec précision les coûts logistiques associés à un Incoterm (y compris les droits de douane, si applicable pour le vendeur) afin de fixer le prix de vente et de protéger les marges bénéficiaires. L’assurance-crédit couvre le montant final dû par le débiteur, offrant une protection financière contre les impayés, une fois que les marchandises sont en possession de l’acheteur.
 

Conseils pour les entreprises afin de naviguer dans le défi des droits de douane

Pour réussir leurs transactions face à l’impact possible des droits de douane, les entreprises doivent prendre en compte les risques suivants ainsi que les stratégies potentielles d’atténuation des risques :

Risques

• Droits d’importation inattendus ou élevés
• Changements dans les accords commerciaux ou les barèmes tarifaires
• Mauvaise classification des marchandises, c’est-à-dire codes du Système harmonisé (SH) erronés
• Méconnaissance des réglementations douanières locales

Stratégies d’atténuation des risques

• Utiliser des codes SH précis : s’assurer que les marchandises sont correctement classées selon le Système harmonisé pour éviter des droits mal appliqués.
• Consulter des courtiers en douane : travailler avec des professionnels qui comprennent les structures tarifaires locales et peuvent conseiller sur les taux de droits et les exonérations.
• Tirer parti des accords commerciaux : vérifier si des accords de libre-échange (ALE) s’appliquent (par exemple UE-Mercosur, UE-Japon) pour réduire ou éliminer les droits de douane.
• Choisir stratégiquement les Incoterms : utiliser des termes comme DAP ou DDP uniquement si vous êtes sûr de pouvoir gérer les douanes et droits étrangers.
• Inclure des clauses tarifaires dans les contrats : préciser clairement qui supporte le coût des droits de douane et ce qui se passe en cas de changement.
• Se tenir informé : surveiller les changements tarifaires via les portails gouvernementaux ou les outils d’intelligence commerciale.

Pour savoir comment les Incoterms peuvent vous aider à atténuer les risques commerciaux ou pour discuter de l’assurance-crédit, contactez un représentant local d’Atradius.

Ce que nous faisons

Nous sommes l’un des leaders mondiaux de l’assurance-crédit, un fournisseur de confiance en assurance-crédit à l’exportation, garantie et services de recouvrement, présents dans plus de 50 pays à travers le monde. Notre unité de gestion des risques spéciaux (Special Risk Management, SRM) propose un service unique, avec des experts internationaux en souscription, affaires juridiques, gestion des sinistres et recouvrement, dédiés à vous accompagner dans la récupération des créances impayées dans des situations exceptionnelles.